Τη Δευτέρα 16 Μαρτίου ανοίγει η ηλεκτρονική πύλη myAADE για την υποβολή των φορολογικών δηλώσεων για τα εισοδήματα του 2025. Η φετινή διαδικασία φέρνει σημαντικές αλλαγές, όπως περισσότερα προσυμπληρωμένα στοιχεία, νέες ενδείξεις στο έντυπο Ε1, αισθητές μειώσεις στα τεκμήρια διαβίωσης, καθώς και ειδικά ζητήματα που αφορούν σε ακίνητα, αναδρομικά και επαγγελματική δραστηριότητα.
Η προθεσμία υποβολής εκπνέει στις 15 Ιουλίου 2026. Ωστόσο, οι φορολογούμενοι που συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες με απλογραφικά βιβλία, έχουν προθεσμία υποβολής μέχρι την Παρασκευή 31 Ιουλίου.
Εκπτώσεις για Εφάπαξ Εξόφληση Φόρου
Το ύψος της έκπτωσης για όσους επιλέξουν να εξοφλήσουν εφάπαξ τον φόρο εξαρτάται από τον χρόνο υποβολής της δήλωσης:
- 4% για υποβολή έως 30 Απριλίου
- 3% για υποβολή έως 15 Ιουνίου
- 2% για υποβολή έως 15 Ιουλίου
Απαραίτητη προϋπόθεση είναι η εξόφληση του φόρου έως την προθεσμία καταβολής της πρώτης δόσης, δηλαδή έως τις 31 Ιουλίου.
Μισθωτοί και Συνταξιούχοι: Προσυμπλήρωση και Έλεγχος
Για μισθωτούς και συνταξιούχους, τα περισσότερα πεδία της δήλωσης θα είναι προσυμπληρωμένα. Είναι κρίσιμο, όμως, να πραγματοποιήσουν λεπτομερή έλεγχο και να συμπληρώσουν τυχόν παραλειπόμενα στοιχεία (π.χ. τόκοι καταθέσεων). Αν δεν υποβληθεί η δήλωση από τους ίδιους, θα υποβληθεί αυτόματα στις 30 Απριλίου. Η δυνατότητα για διορθώσεις παραμένει μέχρι τη λήξη της προθεσμίας.
Ο Φορολογούμενος στο Επίκεντρο: Προσοχή στις Λεπτομέρειες
Το κεντρικό χαρακτηριστικό της φετινής διαδικασίας είναι η ανάγκη για πολύ προσεκτικό έλεγχο, όχι μόνο των εισοδημάτων, αλλά και των παραγόντων που επηρεάζουν την τελική εκκαθάριση: αντικειμενικές δαπάνες, εξαρτώμενα μέλη, ακίνητα και ειδικά φορολογικά καθεστώτα. Η ορθή συμπλήρωση αφορά πλέον σε λεπτομέρειες που συχνά περνούσαν απαρατήρητες.
Το Νέο Έντυπο Ε1
Το ανανεωμένο έντυπο Ε1 περιλαμβάνει επικαιροποιημένους κωδικούς για συνταξιούχους και νέες επαγγελματικές δραστηριότητες. Προστίθεται ο κωδικός 079 για ενήλικο, άγαμο, φοιτητή έως 25 ετών, εγγεγραμμένο στη ΔΥΠΑ ή στρατευμένο. Αυτή η προσθήκη είναι σημαντική, καθώς αποσαφηνίζει τη φορολογική αντιμετώπιση νοικοκυριών που αντιμετώπιζαν δυσκολίες με την τεκμαρτή επιβάρυνση των εξαρτώμενων μελών, μειώνοντας την φορολογική επιβάρυνση των γονέων.
Επιπλέον, το Ε1 αποτυπώνει πλέον αναλυτικά τον τρόπο προσδιορισμού του ελάχιστου καθαρού εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα, καθιστώντας τη διαδικασία σαφέστερη για τους επαγγελματίες. Αποτυπώνονται τα στοιχεία υπολογισμού του τεκμαρτού εισοδήματος (έτη δραστηριότητας, τριετίες, κατώτατος μισθός, μισθοδοσία υπαλλήλων, κύκλος εργασιών, προβλεπόμενες μειώσεις), επιτρέποντας στον υπόχρεο να ελέγξει τη βάση φορολόγησής του.
Τεκμήρια Διαβίωσης: Σημαντικές Ελαφρύνσεις
Η φετινή χρονιά φέρνει σημαντικές αλλαγές στα τεκμήρια διαβίωσης (αντικειμενικές δαπάνες) για κατοικίες, πισίνες, σκάφη και ορισμένες κατηγορίες ΙΧ επιβατηγών αυτοκινήτων, με ελαφρύνσεις που κυμαίνονται από 30% έως 50%. Οι φορολογούμενοι θα βλέπουν τα νέα, μειωμένα ποσά προσυμπληρωμένα. Ωστόσο, απαιτείται ιδιαίτερη προσοχή στον έλεγχο και τη διόρθωση στοιχείων που αφορούν στην κύρια ή δευτερεύουσα κατοικία, στη δήλωση φιλοξενίας ή δωρεάν παραχώρησης, και σε λοιπά περιουσιακά δεδομένα που επηρεάζουν τις αντικειμενικές δαπάνες.
Έντυπο Ε2: Εστίαση στα Ακίνητα
Το έντυπο Ε2 παίζει κεντρικό ρόλο για όσους έχουν εισόδημα από ακίνητη περιουσία. Οι ιδιοκτήτες πρέπει να ελέγξουν προσεκτικά τον αριθμό παροχής ρεύματος, τα στοιχεία του μισθωτή, τον αριθμό δήλωσης μίσθωσης, τη διάρκεια της μίσθωσης, τα ποσοστά συνιδιοκτησίας και τον ακριβή χαρακτηρισμό χρήσης κάθε ακινήτου.
Απαιτείται ακόμη μεγαλύτερη προσοχή σε περιπτώσεις ανείσπρακτων μισθωμάτων, δωρεάν παραχώρησης, ιδιοχρησιμοποίησης, υπεκμίσθωσης και βραχυχρόνιας μίσθωσης, καθώς κάθε κατηγορία δηλώνεται ξεχωριστά και φορολογείται διαφορετικά. Στο Ε2 πρέπει να περιλαμβάνονται και τα κενά ακίνητα, καθώς και ειδικά στοιχεία για όσα αποκτήθηκαν, μεταβιβάστηκαν ή παρέμειναν ημιτελή εντός του 2025.
Υποβολή Δηλώσεων από Συζύγους/Μέλη Συμφώνου Συμβίωσης
Κοινή Δήλωση: Δεν απαιτείται επιπλέον ενέργεια. Διενεργείται ξεχωριστή βεβαίωση φόρου και εκδίδονται δύο πράξεις, μία για κάθε υπόχρεο. Πιστωτικά ποσά δεν συμψηφίζονται και επιστρέφονται ατομικά.
Υποχρεωτική κοινή δήλωση από το έτος γάμου και μετά. Υπόχρεος ο ένας εκ των δύο.
Δυνατότητα χωριστής δήλωσης: Επιλογή έως 28 Φεβρουαρίου, δεσμευτική και ανέκκλητη για το πρώτο έτος, ισχύει για επόμενα έτη αν δεν ανακληθεί.
Εξαιρέσεις για χωριστή δήλωση::
- Διακοπή έγγαμης συμβίωσης κατά τον χρόνο υποβολής.
- Πτώχευση ή δικαστική συμπαράσταση.
Το βάρος της απόδειξης διακοπής φέρει ο φορολογούμενος. Απαιτείται ενημέρωση Φορολογικού Μητρώου.
Σύμφωνα Συμβίωσης: Δυνατότητα κοινής δήλωσης εφόσον έχει ενημερωθεί το Φορολογικό Μητρώο. Ίδια φορολογική αντιμετώπιση με τους έγγαμους. Υπόχρεος εκείνος που δηλώνεται ως τέτοιος.
Κληρονόμοι
Οι δηλώσεις για εισοδήματα αποβιωσάντων έως την ημερομηνία θανάτου τους, υποβάλλονται από τους νόμιμους κληρονόμους μέσω myAADE έως 31.12.2026. Απαιτείται προηγούμενη ενημέρωση του Φορολογικού Μητρώου με τα στοιχεία θανάτου και κληρονόμων.
Ανήλικοι
Εισοδήματα ανήλικου τέκνου (π.χ. από ακίνητη περιουσία) αναγράφονται στη δήλωση του γονέα. Σε περίπτωση υποβολής Ε3 για ανήλικο, η δήλωση του γονέα υποβάλλεται στην αρμόδια υπηρεσία.
Κάτοικοι Εξωτερικού
Οι δηλώσεις υποβάλλονται έως τις ορισμένες προθεσμίες. Αν φορολογικός κάτοικος Ελλάδας μετέφερε την κατοικία του στο εξωτερικό εντός του 2025, η δήλωση υποβάλλεται εμπρόθεσμα έως 31.12.2026.
Δηλώσεις με Επιφύλαξη
Υποβάλλονται μέσω myAADE. Εντός 30 ημερών, απαιτείται προσκόμιση δικαιολογητικών στην αρμόδια υπηρεσία. Η μη προσκόμιση εντός προθεσμίας οδηγεί σε εκκαθάριση χωρίς την επιφύλαξη. Ο έλεγχος εστιάζει στον λόγο της επιφύλαξης, εκτός αν κριθεί απαραίτητος ο έλεγχος δικαιολογητικών.
Σειρά Καταχώρησης Δηλώσεων
Στην υποβολή μέσω myAADE, καταχωρούνται πρώτα τα έντυπα Ε2 και Ε3 (όπου απαιτούνται) και κατόπιν το Ε1. Η σειρά των Ε2 και Ε3 επιλέγεται από τον φορολογούμενο.
Δήλωση μέσω Λογιστή
Οι δηλώσεις υποβάλλονται είτε ατομικά είτε μέσω εξουσιοδοτημένου λογιστή. Η εξουσιοδότηση πραγματοποιείται διαδικτυακά στη διαχείριση εξουσιοδοτήσεων του myAADE.
Παράταση Προθεσμιών Λόγω Ασθένειας/Αναπηρίας Λογιστή
Σε περίπτωση νοσηλείας λογιστή (τουλάχιστον 3 ημέρες) λόγω ασθένειας ή τοκετού, οι προθεσμίες υποβολής δηλώσεων που λήγουν εντός του χρονικού διαστήματος νοσηλείας (έως 30 ημέρες) παρατείνονται μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από την έξοδο από το νοσοκομείο. Ισχύει για εξουσιοδοτημένους λογιστές.
Παράταση Προθεσμιών Λόγω Θανάτου Λογιστή
Οι προθεσμίες παρατείνονται μέχρι το τέλος του μεθεπόμενου μήνα από αυτόν του θανάτου.
Πτωχεύσεις
Ο σύνδικος υποβάλλει δήλωση για τα εισοδήματα της πτωχευτικής περιουσίας. Ο πτωχός υποβάλλει ξεχωριστή δήλωση για τυχόν εισοδήματα από μη πτωχευτική περιουσία μέσω myAADE.
Πού απαιτείται «Διπλή» Προσοχή
- Μισθωτοί & Συνταξιούχοι: Επιβεβαίωση αποδοχών, παρακρατήσεων και αλλοδαπής προέλευσης εισοδημάτων.
- Εισοδήματα από Ενοίκια: Επαλήθευση στοιχείων και ποσών στο myProperty.
- Αναδρομικά: Σωστή αποτύπωση και, όπου προβλέπεται, ξεχωριστή υποβολή τροποποιητικών δηλώσεων στο έτος προέλευσης.
- Ελεύθεροι Επαγγελματίες: Έλεγχος για μειώσεις που προβλέπονται για ειδικές κατηγορίες (π.χ. πρώτα έτη δραστηριότητας, πολύτεκνοι, ΑμεΑ, μονογονεϊκές, εκμεταλλευτές ταξί, κυλικείων, επαγγελματίες σε μικρούς οικισμούς, παραμεθόριες, μικρά νησιά).
- Κάτοικοι Εξωτερικού: Έλεγχος κωδικών φορολογικής κατοικίας και ενδείξεων απόκτησης εισοδήματος στην Ελλάδα υπό ειδικά καθεστώτα (ΕΕ/ΕΟΧ).