Η φορολογική νομοθεσία θέτει συγκεκριμένες προϋποθέσεις για τους εργαζόμενους που αμείβονται με «μπλοκάκι», ώστε να διασφαλίσουν την εφαρμογή του αφορολόγητου ορίου που ισχύει για τους μισθωτούς. Εάν πληρούνται αυτές οι προϋποθέσεις, οι εργαζόμενοι αυτοί μπορούν να αποφύγουν τη φορολόγηση ως ελεύθεροι επαγγελματίες από το πρώτο ευρώ.
Για το φορολογικό έτος 2025, το αφορολόγητο όριο για τους μισθωτούς ανέρχεται από 8.636 έως 12.000 ευρώ, ανάλογα με την οικογενειακή κατάσταση.
Η αντίστοιχη έκπτωση φόρου διαμορφώνεται ως εξής:
- 777 ευρώ για φορολογούμενους χωρίς εξαρτώμενα τέκνα.
- 810 ευρώ για όσους έχουν ένα παιδί.
- 900 ευρώ για δύο παιδιά.
- 1.120 ευρώ για τρία παιδιά.
- 1.340 ευρώ για τέσσερα εξαρτώμενα τέκνα.
Ωστόσο, οι εργαζόμενοι που λαμβάνουν αμοιβές μέσω δελτίου παροχής υπηρεσιών (μπλοκάκι) δεν κατοχυρώνουν αυτόματα τα ίδια φορολογικά προνόμια με τους μισθωτούς. Για να τύχουν της ευνοϊκής μεταχείρισης, είναι απαραίτητο να πληρούν σωρευτικά έξι συγκεκριμένες προϋποθέσεις.
Στην αντίθετη περίπτωση, αν δηλαδή δεν πληρούνται οι έξι προϋποθέσεις, τα «μπλοκάκια» θα φορολογηθούν ως ελεύθεροι επαγγελματίες, με την ακόλουθη κλίμακα:
- 9% από το πρώτο ευρώ έως 10.000 ευρώ.
- 22% στο τμήμα του εισοδήματος από 10.000 έως 20.000 ευρώ.
- 28%-44% για το τμήμα των ετήσιων αμοιβών άνω των 20.000 ευρώ.
Σημειώνεται ότι, σε αυτή την περίπτωση, δίνεται η δυνατότητα αφαίρεσης των επαγγελματικών δαπανών από τα συνολικά έσοδα, με το υπόλοιπο ποσό να φορολογείται βάσει της κλίμακας των μισθωτών, αλλά χωρίς το αφορολόγητο όριο.
Επιπλέον, εάν δεν χαρακτηριστούν μισθωτοί, οι εργαζόμενοι με «μπλοκάκι» κινδυνεύουν να υπαχθούν στην παγίδα του τεκμαρτού τρόπου φορολόγησης που ισχύει για τους ελεύθερους επαγγελματίες. Αυτό σημαίνει ότι θα φορολογηθούν για ένα ελάχιστο εισόδημα 11.620 ευρώ για το φορολογικό έτος 2025, ακόμα κι αν τα πραγματικά τους έσοδα είναι χαμηλότερα, και χωρίς καμία έκπτωση φόρου ή αφορολόγητο όριο.
Οι 6 Προϋποθέσεις για τον Χαρακτηρισμό ως Μισθωτοί
Για να αποφύγει ο εργαζόμενος με «μπλοκάκι» τον αυξημένο φόρο εισοδήματος και να επωφεληθεί από τις διατάξεις για τους μισθωτούς, σύμφωνα με τις οδηγίες της ΑΑΔΕ, πρέπει να πληροί σωρευτικά τις ακόλουθες προϋποθέσεις:
- Να έχει υποβάλει δήλωση έναρξης επιχειρηματικής δραστηριότητας στην αρμόδια Δ.Ο.Υ.
- Να παρέχει τις υπηρεσίες του σε έως και τρεις εργοδότες. Εάν ο αριθμός των εργοδοτών είναι μεγαλύτερος από τρεις, θα πρέπει τουλάχιστον το 75% των ετήσιων αμοιβών του να προέρχεται από έναν μόνο εργοδότη.
- Να δηλώνει την κατοικία του ως έδρα για την άσκηση της δραστηριότητάς του.
- Να μην εισπράττει μισθό από άλλη εργασία.
- Το εισόδημα από περιστασιακή απασχόληση να μην υπερβαίνει τα 6.000 ευρώ ετησίως. Η προϋπόθεση αυτή ισχύει εφόσον τα τεκμήρια διαβίωσης προσδιορίζουν τεκμαρτό εισόδημα έως 9.500 ευρώ και δεν έχει αποκτηθεί ταυτόχρονα εισόδημα από αγροτική δραστηριότητα, ακίνητα ή τόκους καταθέσεων. Στην περίπτωση αυτή, τόσο το πραγματικό εισόδημα όσο και η τυχόν πρόσθετη διαφορά εισοδήματος λόγω τεκμηρίων, φορολογούνται με την κλίμακα των μισθωτών.
- Να παρέχει υπηρεσίες που χαρακτηρίζονται από το στοιχείο της συμβουλής ή της επιστημονικής, καλλιτεχνικής και πνευματικής δημιουργίας. Δηλαδή, να ασκεί δραστηριότητα που, σύμφωνα με τις καταργηθείσες διατάξεις του παλαιού Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 2238/1994), δεν εμπεριέχει την έννοια της εμπορικής ιδιότητας αλλά χαρακτηρίζεται ως «ελευθέριο επάγγελμα». Ενδεικτικά, οι δραστηριότητες αυτές περιλαμβάνουν ιατρούς, οδοντιάτρους, διαιτολόγους, αναλυτές, γραφίστες, συμβούλους επιχειρήσεων, λογιστές, δικηγόρους, μηχανικούς, καλλιτέχνες, δημοσιογράφους, κ.ά.