Οι ελεύθεροι επαγγελματίες λαμβάνουν φουσκωμένα εκκαθαριστικά σημειώματα, καθώς ο φόρος εισοδήματος παρουσιάζει αύξηση έως και 34%. Η εξέλιξη αυτή οφείλεται στον τεκμαρτό τρόπο φορολόγησης που έχει τεθεί σε εφαρμογή από την κυβέρνηση και ισχύει για τρίτο συνεχόμενο φορολογικό έτος.
Όσοι αποφασίσουν να αμφισβητήσουν τα ποσά αυτά, κινδυνεύουν να βρεθούν αντιμέτωποι με εξονυχιστικούς ελέγχους από την εφορία.
Οι έλεγχοι αυτοί αφορούν καταθέσεις, εισοδήματα και περιουσιακά στοιχεία, όχι μόνο των ίδιων των επαγγελματιών, αλλά και των συζύγων και των τέκνων τους.
Το ελάχιστο εισόδημα, βάσει του οποίου φορολογούνται οι ελεύθεροι επαγγελματίες, προσδιορίζεται με βάση τον κατώτατο μισθό που ίσχυε κατά το εκάστοτε φορολογικό έτος. Για το φορολογικό έτος 2025, η ΑΑΔΕ έχει προσυμπληρώσει στα έντυπα Ε1 και Ε3 των ελεύθερων επαγγελματιών και αυτοαπασχολούμενων αυξημένα κατά 6% ποσά για το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα. Η αύξηση αυτή αντιστοιχεί στην περυσινή αύξηση του κατώτατου μισθού.
Σύμφωνα με τα πρώτα εκκαθαρισμένα στοιχεία, η αύξηση του ελάχιστου εισοδήματος κατά 6% οδηγεί σε αύξηση του φόρου εισοδήματος έως και 33,8%. Υπενθυμίζεται ότι οι επαγγελματίες που διαφωνούν με τα τεκμαρτά εισοδήματα που έχει προσδιορίσει η ΑΑΔΕ, δύνανται να υποβάλουν αίτημα φορολογικού ελέγχου, συμπληρώνοντας τους κωδικούς 443-444.
Αναλυτικά τα ελάχιστα εισοδήματα για το φορολογικό έτος 2025:
Με βάση τον κατώτατο μισθό του προηγούμενου έτους, το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα για το 2025, το οποίο αποτελεί βάση υπολογισμού και αυξομειώνεται ανάλογα με διάφορες παραμέτρους, αυξήθηκε από 11.620 ευρώ (το 2024) σε 12.320 ευρώ (880 ευρώ x 14 μήνες) για το 2025.
Ενδεικτικά:
- Επαγγελματίας με 6 χρόνια δραστηριότητας θα φορολογηθεί για ελάχιστο εισόδημα 13.552 ευρώ (από 11.620 πέρυσι), με αποτέλεσμα ο φόρος να ανέρχεται σε 1.681 ευρώ (από 1.256 πέρυσι), παρουσιάζοντας αύξηση 33,8%.
- Για τους επαγγελματίες στο 4ο έτος άσκησης δραστηριότητας, το ελάχιστο όριο φορολογητέου εισοδήματος μειώνεται κατά 67% σε σχέση με το βασικό ποσό. Το τεκμαρτό εισόδημα για αυτή την κατηγορία αυξήθηκε σε 4.107 ευρώ (12.320 – 67%) έναντι 3.873 ευρώ (11.620 – 67%) πέρυσι.
- Όσοι ασκούν δραστηριότητα λιγότερα από 4 έτη, δεν υπάγονται στο αντικειμενικό σύστημα φορολόγησης και φορολογούνται με βάση τα δηλωθέντα καθαρά κέρδη τους.
- Για τους επαγγελματίες στο 5ο έτος άσκησης δραστηριότητας, το ελάχιστο εισόδημα μειώνεται κατά 33%. Για το 2025, το ποσό αυτό αυξήθηκε σε 8.213 ευρώ από 7.747 ευρώ το 2024.
- Επαγγελματίες με 7 έως 9 έτη δραστηριότητας: Ισχύει προσαύξηση του βασικού τεκμαρτού ποσού κατά 10%, διαμορφώνοντας το ποσό σε 13.552 ευρώ για το 2025, από 12.782 ευρώ το 2024.
- Επαγγελματίες με 10 έως 12 έτη δραστηριότητας: Το βασικό τεκμαρτό ποσό αυξάνεται κατά 20%, φτάνοντας τα 14.907 ευρώ για το 2025, από 14.060 ευρώ το 2024.
- Επαγγελματίες με περισσότερα από 12 έτη δραστηριότητας: Η προσαύξηση ανέρχεται στο 30%, με το τεκμαρτό ποσό να αυξάνεται στα 15.106 ευρώ για το 2025, από 14.196 ευρώ το 2024.
Προσαύξηση σε περίπτωση ύπαρξης προσωπικού:
Όταν η ατομική επιχείρηση απασχολεί υπαλλήλους, το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα προσαυξάνεται, αναλόγως των παρακάτω, με ανώτατο όριο προσαύξησης τις 15.000 ευρώ:
- Κατά 10% του ετήσιου κόστους μισθοδοσίας του προσωπικού.
- Κατά 5% της διαφοράς του ετήσιου κύκλου εργασιών της επιχείρησης από τον μέσο όρο κύκλου εργασιών όλων των επιχειρήσεων που δραστηριοποιούνται στον ίδιο κωδικό δραστηριότητας (Κ.Α.Δ.). Αυτή η προσαύξηση δεν εφαρμόζεται αν ο μέσος όρος του ετήσιου κύκλου εργασιών του Κ.Α.Δ. δεν ξεπερνά τις 10.000 ευρώ ή αν ο αριθμός των επιχειρηματιών στον συγκεκριμένο Κ.Α.Δ. είναι κάτω από 30.
Το τελικό ελάχιστο ετήσιο τεκμαρτό φορολογητέο εισόδημα της επιχείρησης καθορίζεται συγκρίνοντας το ποσό που προκύπτει από τις παραπάνω διαδικασίες με τον μέγιστο ετήσιο μισθό που καταβάλλεται σε εργαζόμενο της επιχείρησης. Λαμβάνεται υπόψη το μεγαλύτερο από τα δύο ποσά.
Εξαιρέσεις από την τεκμαρτή φορολόγηση για το φορολογικό έτος 2025:
Για το φορολογικό έτος 2025, οι παρακάτω κατηγορίες φορολογουμένων εξαιρούνται από την τεκμαρτή φορολόγηση ή παρουσιάζουν μείωση στο τεκμαρτό τους βάρος:
- Νέες μητέρες: Απαλλαγή από το τεκμαρτό εισόδημα κατά το έτος γέννησης του παιδιού και για τα δύο επόμενα έτη. Η απαλλαγή αφορά τα εισοδήματα του 2025 (δηλώσεις 2026) και των δύο επόμενων ετών (δηλώσεις 2027 και 2028).
- Ατομικές επιχειρήσεις σε οικισμούς 501-1.500 κατοίκων: Μείωση κατά 50% στα τεκμαρτά εισοδήματα που προκύπτουν από αντικειμενικά κριτήρια, εξαιρουμένων των οικισμών της Αττικής.
- Πωλητές λαϊκών αγορών: Μείωση κατά 30% του τεκμαρτού εισοδήματος. Το μέτρο ισχύει για τα εισοδήματα του 2025 που θα φορολογηθούν φέτος.
Παραμένουν επίσης σε ισχύ οι ακόλουθες απαλλαγές από τον τεκμαρτό τρόπο φορολόγησης:
- Αγρότες, ανεξαρτήτως μεγέθους δραστηριότητας.
- Ελεύθεροι επαγγελματίες με «μπλοκάκι», εφόσον συνεργάζονται με έως τρεις εργοδότες.
- Άτομα με αναπηρία ίση ή μεγαλύτερη του 80%, λόγω περιορισμένης επαγγελματικής ικανότητας.
- Καφενεία σε κοινότητες έως 500 κατοίκους ή σε νησιά κάτω των 3.100 κατοίκων.
- Ασφαλιστικοί διαμεσολαβητές που συνεργάζονται με έως δύο ασφαλιστικές εταιρείες και δηλώνουν την κατοικία τους ως επαγγελματική έδρα.
- Νέοι επαγγελματίες κατά τα τρία πρώτα έτη από την έναρξη δραστηριότητας.
Περιπτώσεις με 50% μείωση τεκμαρτού εισοδήματος:
- Επαγγελματίες με ποσοστό αναπηρίας 67%–79%.
- Μονογονεϊκές οικογένειες με ανήλικα τέκνα, εφόσον αποδεικνύεται η αποκλειστική επιμέλεια.
- Γονείς εξαρτώμενων τέκνων με αναπηρία τουλάχιστον 67%.
- Πολύτεκνες οικογένειες, για την ενίσχυση της οικογενειακής συνοχής.
- Εκμεταλλευτές ταξί με ποσοστό ιδιοκτησίας στο όχημα έως 25%.
- Εκμεταλλευτές σχολικών κυλικείων.